第十章 房地产税收制度与政策



6. 农村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用税。（）
【答案】×

【解析】减税规定为：①铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2元的税额征收耕地占用税；②农村居民占用耕地新建住宅，税额减半征收；③农村烈士家属、残疾军人、鳏禀孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

第五节 土地增值税
一、单项选择题（每题的备选答案中只有1个最符合题意）
1.某房地产开发项目销售收入为65000 万元人民币，扣除项目金额为35000万元，
则应缴纳土地增值税（）万元。［2013、2011、2008、2007年真题」
A. 9000
B. 10250
C. 12000
D.15000
【答案】B

【解析】土地增值税实行四级超额累进税率，土地增值税计算公式为：①增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，应纳税额=土地增值额x30%；②增值额超过扣除项目金额 50%，未超过100%的部分，税率为40%，应纳税额=土地增值额×40%- 扣除项目×5%；③增值额超过扣除项目金额 100%，未超过 200%的部分，税率为50%，应纳税额=土地增值额×50%- 扣除项目×15%：④增值额超过扣除项目金额200%以上部分，税率为 60%，应纳税额=土地增值额x60%- 扣除项目金额×35%。根据题意，土地增值额=65000-35000=30000（万元），土地增值额占扣除项目金额比例=30000-35000=85.71%，50%<85.71%<100%，所以，税率为40%，则应缴纳的土地增值税=30000×40%-35000×5%=10250（万元）

2. 通过划拨方式取得建设用地使用权的单位，在计算土地增值税扣减项目时，应以（ ）作为取得建设用地使用权所支付的金额。［2012年真题］
A.使用士地期间投入的基础设施费
B. 使用土地期间投入的公共配套设施费
C.转让建设用地使用权时按规定补交的出让金及有关费用
D. 取得建设用地使用权时支付的拆迁补偿费用和安置费用
【答案】C

【解析】土地增值税的扣除项目内容中，取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。凡通过行政划拨方式无偿取得土地使用权的企业和单位，以转让土地使用权时按规定补交的出让金及有关费用，作为取得土地使用权所支付的金额。

3.下列行为中，应征土地增值税的是（ ）［2011年真题］
A. 继承房地产
B.赠与房地产
C.出售房地产