第十章 房地产税收制度与政策


C. 30%
D.40%
【答案】A

【解析】土地增值税实行四级超额累进税率：①增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为30%；②增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%；③增值额超过扣除项目金额 100%，未超过200%的部分，税率为 50%；④增值额超过扣除项目金额 200%以上部分，税率为60%。本题中，土地增值额为占扣除项目的比例为：
（2200+1200）×100%=183%。土地增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的，税率为50%。

8.W房地产开发企业新开发的普通住宅销售增值额为1000万元，按土地增值税相关规定准予扣除项目金额为6000万元，则其应纳土地增值税额为（）万元。
A. O
B. 360
C. 480
D. 600
【答案】A

【解析】土地增值税实行四级超额累进税率：①增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为30%；②增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%；③增值额超过扣除项目金额 100%，未超过 200%的部分，税率为50%；④增值额超过扣除项目金额 200%以上部分，税率为 60%。本题中，增值额占扣除项目的比例为：
（1000-6000）×100%=16.67%。根据有关规定，对建造普通标准住宅出售的，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。此例中，土地增值额 1000万元，未超过扣除项目金额6000万元的 20%，免征土地增值税。

9.下列不属于土地增值税扣除项目的是（ )
A . 取得土地使用权时所支付的金额
B. 土地开发成本、费用
C.建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格
D. 与转让房地产无关的税金
【答案】D

【解析】土地增值税的扣除项目为：①取得土地使用权时所支付的金额；②土地开发成本、费用；③建房及配套设施的成本、费用，或者旧日房及建筑物的评估价格；④与转让房地产有关的税金；⑤财政部规定的其他扣除项目。

二、判断题（请根据判断结果，用“V” 表示正确，用“x” 表示错误）
1.房地产赠与属于缴纳土地增值税的范围。（）［2016年真题］【答案】×

【解析】土地增值税的征税范围包括国有土地、地上建筑物及其他附着物。转让房地产
是指转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物产权的行为。不包括通过继承、赠与等方式无偿转让房地产的行为。

2. 土地增值税的扣除项目包括了与转让有关的房地产税金。（）（2014年真题］【答案】V